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湖北省人大常委會法制工作委員會

習(xí)近平總書記強調(diào)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用。內(nèi)部審計作為審計監(jiān)督體系的重要組成部分，是推進(jìn)單位科學(xué)決策、規(guī)范管理、防控風(fēng)險的重要制度設(shè)計，發(fā)揮著基礎(chǔ)性監(jiān)督作用。

2024年9月26日，省十四屆人大常委會第十二次會議表決通過了《湖北省內(nèi)部審計條例》（以下簡稱條例），自2025年1月1日起施行，這是黨的十八大以來全國首部內(nèi)部審計地方性法規(guī)。條例的出臺，將為加強我省內(nèi)部審計工作、增強審計監(jiān)督效能、推動經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展提供堅實的法治保障。

一、開展內(nèi)部審計立法的重要意義

（一）制定條例是貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于內(nèi)部審計工作決策部署的必然要求。習(xí)近平總書記強調(diào)，要加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力。黨中央、國務(wù)院先后印發(fā)《關(guān)于加強審計工作的意見》《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》等文件，要求加強內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。制定條例，有利于更好推動黨中央、國務(wù)院關(guān)于內(nèi)部審計工作的決策部署在湖北落實落地。

（二）制定條例是實施上位法，發(fā)揮立法規(guī)范、引領(lǐng)、推動和保障作用的內(nèi)在需要。審計法規(guī)定，被審計單位應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。審計署于2018年全面修改并頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，對內(nèi)部審計的管理體制機制、職責(zé)權(quán)限、成果運用等方面作出了新的規(guī)定。制定條例，有利于打通內(nèi)部審計制度落地落細(xì)的“最后一公里”，以法治保障內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。

（三）制定條例是固化實踐成果、更好服務(wù)我省經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。近年來，我省內(nèi)部審計工作制度機制不斷健全，內(nèi)部審計質(zhì)量和成效明顯提升，在規(guī)范內(nèi)部治理、完善內(nèi)部控制、促進(jìn)提質(zhì)增效等方面，都發(fā)揮了積極作用。這些實踐中積累的符合審計新定位、實踐證明有效、可以推廣運用的經(jīng)驗做法，需要我們及時通過立法上升為法規(guī)規(guī)定，同時進(jìn)行科學(xué)化、系統(tǒng)化集成，以高質(zhì)量審計推動我省經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展。

二、立法過程

經(jīng)省委批準(zhǔn)條例列入2024年度立法工作計劃后，迅速成立了立法項目領(lǐng)導(dǎo)小組和立法工作專班。在立法項目領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)下，省人大財經(jīng)委、常委會法工委、常委會預(yù)算工委和省司法廳、省審計廳等單位組成的立法工作專班協(xié)同推進(jìn)立法調(diào)研、草案起草、征求意見、論證評估、研究修改等相關(guān)工作。2024年5月6日，省政府常務(wù)會議原則通過條例草案，并向省人大常委會提出議案。條例草案經(jīng)省人大常委會會議兩次審議，于2024年9月26日由省十四屆人大常委會第十二次會議高票通過。

條例制定過程中，主要遵循四個原則：一是堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)。貫徹落實習(xí)近平總書記關(guān)于內(nèi)部審計工作的重要指示批示精神及黨中央、國務(wù)院相關(guān)決策部署，把黨和國家對內(nèi)部審計工作的要求用法規(guī)制度固定下來，明確黨在內(nèi)部審計工作中的領(lǐng)導(dǎo)地位。二是堅持依法立法。以審計法及其實施條例為依據(jù)，結(jié)合審計署對內(nèi)部審計工作的有關(guān)要求，吸收內(nèi)部審計改革發(fā)展的最新成果，進(jìn)行科學(xué)制度設(shè)計。三是堅持問題導(dǎo)向。針對內(nèi)部審計工作發(fā)展不平衡、制度不夠完善、審計實施不夠規(guī)范、指導(dǎo)監(jiān)督有待加強等問題，結(jié)合實際靶向施策。四是堅持保障與規(guī)范并重。既賦予內(nèi)部審計機構(gòu)履職必要的權(quán)限，保障其獨立行使職權(quán)，充分發(fā)揮監(jiān)督作用；又規(guī)范內(nèi)部審計行為，強化對內(nèi)部審計權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，做到權(quán)責(zé)對等。

三、條例的主要內(nèi)容

條例共7章44條，包括總則、職責(zé)權(quán)限和人員管理、審計方法和程序、審計整改和結(jié)果運用、指導(dǎo)和監(jiān)督、法律責(zé)任、附則。重點規(guī)定以下內(nèi)容：

（一）完善內(nèi)部審計工作管理機制。一是明確內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)堅持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，立足經(jīng)濟監(jiān)督定位，遵循依法、獨立、客觀、公正的原則。二是明確縣級以上人民政府的職責(zé)，以及審計機關(guān)和教育、公安、交通運輸、衛(wèi)生健康、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等行業(yè)主管部門對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)監(jiān)督責(zé)任。三是規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度，將內(nèi)部審計工作所需經(jīng)費列入預(yù)算予以保障。

（二）明確內(nèi)部審計職責(zé)權(quán)限和工作要求。一是加強內(nèi)部審計機構(gòu)和人員隊伍建設(shè)，明確單位根據(jù)國家規(guī)定或者工作需要，設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或者明確履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)（統(tǒng)稱內(nèi)部審計機構(gòu)），同時對國有企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)和建立總審計師制度作了規(guī)定。二是明確內(nèi)部審計機構(gòu)在財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、風(fēng)險管理等方面的職責(zé)權(quán)限，同時規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)忠于職守，客觀公正，實事求是，保守秘密，并依法接受監(jiān)督。

（三）規(guī)范內(nèi)部審計方法和程序。條例著力加強內(nèi)部審計全流程閉環(huán)管理，提升審計質(zhì)量。一是明確內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新審計方法，優(yōu)化審計流程，利用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代技術(shù)手段，提高審計質(zhì)效。二是細(xì)化編制內(nèi)部審計計劃、成立審計組、送達(dá)審計通知書、獲取審計證據(jù)、征求審計報告意見、出具審計報告、處理審計報告異議、審計項目檔案管理、資料備案等工作步驟，推動內(nèi)部審計工作程序化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。三是規(guī)定單位可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務(wù)，同時應(yīng)當(dāng)對所購買的社會審計服務(wù)進(jìn)行檢查和監(jiān)督，加強審計質(zhì)量控制，并對采用的審計結(jié)果負(fù)責(zé)。

（四）深化內(nèi)部審計整改和結(jié)果運用。堅持揭示問題與推動解決問題相統(tǒng)一，發(fā)揮審計功效。一是明確單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計查出問題整改機制。被審計對象承擔(dān)審計整改主體責(zé)任，其主要負(fù)責(zé)人為審計整改第一責(zé)任人。二是規(guī)定被審計對象應(yīng)當(dāng)按照問題類型制定整改方案，進(jìn)行分類整改。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強對審計整改情況的跟蹤檢查，建立審計整改臺賬，實行清單化管理。三是規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、組織人事、財會監(jiān)督等其他內(nèi)部監(jiān)督的貫通協(xié)同，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施等工作機制。四是明確對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題，審計機關(guān)不再在審計報告中反映，解除內(nèi)部審計的后顧之憂。

（五）健全內(nèi)部審計指導(dǎo)和監(jiān)督。一是明確審計機關(guān)開展內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督的具體職責(zé)、方式方法、路徑舉措，規(guī)定審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計工作指導(dǎo)、監(jiān)督機制，制定內(nèi)部審計工作指導(dǎo)意見，明確內(nèi)部職能機構(gòu)和專門人員，加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。二是強調(diào)審計機關(guān)要加強內(nèi)部審計管理信息化建設(shè)，建立健全內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集、管理、分析和運用機制，推動與有關(guān)行業(yè)主管部門的信息共享，提高審計監(jiān)督效能。

此外，條例還針對單位、被審計對象、內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的違法行為設(shè)定了相應(yīng)法律責(zé)任，并對內(nèi)部審計人員因履行職責(zé)受到打擊、報復(fù)、陷害等情形的處理作出了規(guī)定，進(jìn)一步增強制度剛性，保障內(nèi)部審計工作規(guī)范有效開展。

四、主要亮點

（一）加強黨對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。堅持和加強黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，是做好審計工作的根本保證，是審計監(jiān)督的最大信心和最大底氣。條例規(guī)定內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)堅持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，明確單位可以根據(jù)需要設(shè)立黨組織領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會，加強對年度內(nèi)部審計計劃、審計質(zhì)量控制、審計整改等重要事項的管理，研究內(nèi)部審計工作中的重大問題。規(guī)定年度內(nèi)部審計計劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位審計委員會或者主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施，內(nèi)部審計結(jié)果以及審計查出問題整改情況應(yīng)當(dāng)向單位審計委員會報告，把黨的領(lǐng)導(dǎo)落實到內(nèi)部審計工作全過程各環(huán)節(jié)。

（二）科學(xué)界定開展內(nèi)部審計工作的主體。審計法及其實施條例規(guī)定，依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，其內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。據(jù)此，條例進(jìn)一步明確，依法屬于本省審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、國有企業(yè)等單位，應(yīng)當(dāng)按照國家和省的規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度。根據(jù)近期出臺的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織法的有關(guān)要求，條例規(guī)定農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)加強集體財產(chǎn)管理，依法開展內(nèi)部審計。同時，對于不屬于本省審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的非公有制企業(yè)等主體，鼓勵和支持其建立健全內(nèi)部審計制度。

（三）不斷拓展內(nèi)部審計范圍和方法。為拓展審計監(jiān)督的廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)，條例根據(jù)黨中央、國務(wù)院的決策部署，在審計署規(guī)定的相關(guān)審計范圍基礎(chǔ)上，將數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理、績效管理、信息系統(tǒng)管理情況等納入內(nèi)部審計范圍，并明確將對內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任等情況進(jìn)行審計，作為內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)。同時，充分總結(jié)我省內(nèi)部審計工作的經(jīng)驗做法，規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將研究型審計理念貫穿內(nèi)部審計工作全過程，利用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代技術(shù)手段，提高審計質(zhì)量和效率。

（四）充分保障內(nèi)部審計的獨立性。能否保持獨立性，是決定內(nèi)部審計作用是否得到充分發(fā)揮的關(guān)鍵，也是實踐中內(nèi)部審計工作面臨的挑戰(zhàn)。為破解這一難題，條例規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下依法開展內(nèi)部審計工作，不受單位內(nèi)部其他機構(gòu)和個人的干涉，同時要求單位不得安排內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員從事可能影響?yīng)毩?、客觀履行內(nèi)部審計職責(zé)的工作；對內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的考核，可以實行與單位內(nèi)部其他機構(gòu)和人員差異化的考核辦法，盡可能保障內(nèi)部審計機構(gòu)在組織上和職能上的獨立性。

（五）明確國有企業(yè)的內(nèi)部審計要求。國有企業(yè)是中國特色社會主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，是中國特色社會主義經(jīng)濟的“頂梁柱”，內(nèi)部審計在推動國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。條例注重加強國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，規(guī)定國有企業(yè)總部應(yīng)當(dāng)通過設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或者明確履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)等方式，加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)。同時，統(tǒng)籌考慮不同企業(yè)實際，規(guī)定國有企業(yè)可以根據(jù)需要建立總審計師制度?？倢徲嫀焻f(xié)助單位主要負(fù)責(zé)人管理內(nèi)部審計工作。（來源：《湖北日報》2024年10月10日）